1. Налоги на доходы

Объекты налогообложения:

• для резидентов Турции: доходы, полученные как внутри страны, так и за ее пределами;
• для нерезидентов Турции: доходы, полученные в Турции.

1.1. Для физ.лиц налогом облагаются:

• доходы, связанные с торговлей или предпринимательской деятельностью, ведущейся на постоянной основе;
• зарплата, полученная за выполненную работу в Турции;
• доходы, связанные со сдачей внаем недвижимого имущества в Турции;
• проценты от полученного в Турции дохода;
• доходы от продажи патентов, авторских прав и других различных нематериальных активов.

Ставка персонального налога на доходы физ.лица (подоходный налог): от 15% до 35%.

1.2. Юр.лица уплачивают Корпоративный налог:

• юр.лица-резиденты имеют полную обязанность по уплате налога с прибыли, полученной как внутри страны, так и за ее пределами;
• юр.лица-нерезиденты (при ведении деятельности через отделение или совместное предприятие на территории Турции), имеют ограниченные обязанности по уплате налога, т.е. на доходы, полученные за определенный год на территории Турции;
• юп.лица, которые не присутствуют в Турции, платят налог с полученного дохода (например, за услуги, оказанные на территории Турции). Однако, если существует соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы, то в этом случае могут применяться уменьшенные ставки по удержанию налога.

Ставка: 23%.

1.3. Налоги с дивидендов

Ставка: 10%.
Плательщик: турецкие и иностранные акционеры.

1.4. Налогообложение международных операций

В Турции предусмотрен тщательный контроль за деятельностью иностранных компаний.

Плательщик: нерезидент.
Объект: различные платежи за границу (платежи за оказание профессиональных услуг и технической помощи, гонорары и суммы арендной платы).
Ставка: от 10% до 25%

В этом отношении страны, имеющие с Турцией соглашения об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы, имеют значительные преимущества.

Турция подписала такие соглашения с 60 странами, и инвесторы из этих стран могут пользоваться преимуществом по сокращению взимаемых налогов

Странами, с которыми Турция заключила двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и которые действуют по состоянию
01.01.2007 года, являются:

• Албания, Алжир, Австрия, Азербайджан, Беларусь, Бангладеш, Бельгия, Болгария, Чехия, Хорватия, Китай, Дания, Египет, Эстония, Финляндия, Франция, Германия, Греция, Венгрия, Индия, Индонезия, Израиль, Италия, Япония, Иордания, Казахстан, Киргизия, Кувейт, Латвия, Литва, Люксембург, Македония, Малайзия, Молдова, Нидерланды, Норвегия, Пакистан, Польша, Румыния, Россия, Саудовская Аравия (только в отношении воздушных перевозок), Сингапур, Словакия, Словения, Южная Корея, Испания, Судан, Швеция, Сирия, Турецкая Республика Северный Кипр, Таджикистан, Таиланд, Тунис, Туркменистан, Украина, Объединенные Арабские Эмираты, Великобритания, США, Узбекистан.

2. Косвенные налоги

2.1. Налог на добавленную стоимость (НДС)

Ставка: от 1% до 18%, в основном - 18%.

• НДС, уплачиваемый местными покупателями и по импорту, рассматривается как “Приобретенный НДС“ (input VAT).
• НДС, рассчитанный и собранный с продаж, рассматривается как “Уплаченный НДС “ (output VAT).
• “Приобретенный НДС“ является налогом, включаемым продавцом в цену реализуемых товаров и услуг, предварительно производится вычет НДС на закупленные товары, и является противовесом “уплаченному НДС” при возврате НДС в соответствующий налоговый орган 20 числа следующего месяца.
• Если “Уплаченный НДС” превышает “Приобретенный НДС”, избыточная сумма уплачивается в соответствующий налоговый орган. Возврата наличных денег для покрытия избыточного “Приобретенного НДС” не происходит, за исключением экспорта.

Существует так называемый “противоположный механизм уплаты НДС с расходного счета”, который применяется при расчете НДС компаниями-резидентами по платежам за границу. НДС рассчитывается и уплачивается в соответствующий налоговый орган турецкой компанией от имени иностранной компании. Местная компания использует этот НДС как ”приобретенный НДС” и возмещает его в этом же месяце. Уплата такого НДС не создает налогового бремени для турецких компаний и компаний-нерезидентов.

2.2. Специальный налог на потребление

Начисляется один раз.
Группы товаров:

• Нефтепродукты, натуральный газ, смазочное масло, растворители и производные от них;
• Автомобили и другие ТС, мотоциклы, самолеты, вертолеты, яхты;
• Табак и табачные изделия, алкогольные напитки;
• Товары, относящиеся к категории “люкс” (предметы роскоши).

2.3. Налог на банковские и страховые операции

Плательщики: банки и страховые компании (освобождены от уплаты НДС).
Ставка: 5% от прибыли по процентам от займов или, например, банковским операциям.
*Покупка банками или страховыми компаниями товаров и услуг облагается НДС, но это рассматривается как расход для целей возмещения.


2.4. Гербовый сбор

Гербовый сбор применяется к широкому спектру документов:

• контракты и соглашения;
• долговые расписки;
• аккредитивы;
• гарантийные письма;
• финансовые заявления;
• анкеты;
• т.п.

Ставка: от 0,15% до 0,75% от цены документа (если документ не имеет цены, сбор будет исчисляться по единой установленной ставке).
Объект: каждая копия подписанного документа.
Плательщики: стороны, которые подписывают документ.