Юридические услуги Бесплатный звонок
Юридические услуги для предприятий малого и среднего бизнеса
Москва, Центр Международной Торговли Краснопресненская наб., 12, подъезд 6, офис 452

Налогообложение в Казахстане

В Республике Казахстан есть два основных налоговых режима – общеустановленный и специальный налоговый режим, подразделяющийся на разные виды. Один из самых используемых специальных режимов – упрощенный налоговой режим.

Упрощенный режим

Упрощенный режим вправе применять субъекты малого бизнеса, т.е.:
✔ численность работников за налоговый период не превышает 30 человек;
✔ доход за полгода не превышает 24 038 Месячных расчетных показателей (МРП), что составляет 73 628 394 тенге в 2022 году
* 1 МРП в 2022 году = 3 063 тенге (3 450 в 2023 году)

Запрещенные виды деятельности при Упрощенном налоговом режиме:
  • хранение, оптовая реализация, производство подакцизных товаров;
  • реализация отдельных видов нефтепродуктов;
  • проведение лотерей; недропользование;
  • сбор и прием стеклопосуды;
  • сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;
  • консультационные услуги;
  • деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;
  • финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;
  • деятельность в области права, юстиции и правосудия;
  • деятельность в рамках финансового лизинга;
  • услуги на основании агентских договоров (соглашений).
Не вправе применять упрощенный режим:
  • юр. лица, имеющие структурные подразделения (филиалы, представительства);
  • сами структурные подразделения юр. лиц (филиалы и представительства;
  • юр. лица, в которых доля участия других юр. лиц составляет более 25%;
  • юр.лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником иного юр. лица на упрощенном режиме;
  • некоммерческие организации;
  • плательщики налога на игорный бизнес.

НДС

При постановке на НДС адрес ТОО должен быть фактическим, так как сотрудники налоговых органов будут периодически осуществлять проверку на фактическое присутствие компании по зарегистрированному адресу.

В Казахстане общеустановленный режим не подразумевает под собой обязательную постановку на НДС, т.е. компания может быть на общеустановленном режиме и не быть плательщиком НДС.

Ставка НДС в Казахстане 12%, постановка на НДС осуществляется в двух случаях:
  1. Добровольная постановка, т.е. просто по желанию налогоплательщика;
  2. Обязательная постановка – если размер оборота превышает 20 000 МРП (в 2022 году составляет 61 260 000 тенге)

Ставки по Общему и Упрощенному режиму налогообложения

1. Корпоративный подоходный налог (КПН)
  • Декларация по КПН (форма 100.00) представляется в налоговые органы до 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом;
  • Срок уплаты: не позднее 10 апреля;
  • Ставка 20% на Общем (с учетом расходов);
  • 3% на Упрощенном (без учета расходов).
2. Налог на чистый доход нерезидента
  • Объект обложения: чистый доход филиала;
  • Декларации по КПН (форма 100.00) представляется до 31 марта;
  • Срок уплаты: не позднее 10 апреля;
  • нет у ТОО, есть только у филиала.
3. КПН у источника выплаты дивидендов (учредителям/участникам)
  • Ставка 15% (вне зависимости от режима);
  • для РФ – 10%.
4. КПН у источника выплаты доходов нерезидентам, если по договору с иностранным контрагентом место исполнения - Казахстан (работы, услуги)
  • Ставка 20% (вне зависимости от режима).
5. Налог на имущество
  • Объект обложения: здания, сооружения;
  • Декларация по налогу на имущество, транспорт и земельному налогу (форма 700.00) представляется в налоговые органы до 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом (календарный год);
  • Ставка 1,5 % (общеустановленный режим);
  • Ставка 0,5% (упрощённый режим).
6. НДС в Казахстане (для плательщиков НДС)
  • Ставка 12% - в случае добровольной или обязательной постановки (при превышении минимума оборота в 20 000 МРП за календарный год на учёт в качестве плательщика НДС;
  • Объект обложения: разница между начисленным НДС и зачетным НДС за квартал. Декларация по НДС (форма 300.00) представляется в налоговые органы не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом (кварталом);
  • Срок уплаты НДС не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом (кварталом);
  • Ставка 12% (вне зависимости от режима).
7. НДС на импорт (для всех импортеров, плательщиков и не плательщиков НДС, в случае ввоза товаров, транспортных средств, оборудования).
  • Объект обложения: таможенная стоимость импортируемых товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством. Если имущество, товары завозятся из стран Таможенного союза, представляются декларация по форме 320.00 и заявление по форме 328.00 в срок до 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом (календарный месяц), в котором приняты на учет импортированные товары);
  • Срок уплаты: не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом;
  • Ставка 12% (вне зависимости от режима);
  • в зачет для плательщиков НДС;
  • включается в стоимость ТМЗ для неплательщиков НДС.
8. Индивидуальный подоходный налог (ИПН) с доходов физических лиц по договорам ГПХ и работников
  • Ставка 10% (вне зависимости от режима).
9. Налог на транспортные средства (при наличии авто на балансе у компании в РК)
  • Объект обложения: объем двигателя авто
  • Декларация по налогу на имущество, транспорт и земельному налогу (форма 700.00) представляется до 31 марта года, следующего за отчетным налоговым (годом).
  • Исчисление налога производится по ставкам, установленным в МРП на объем двигателя.
Корпоративный подоходный налог (КПН)
Декларация по КПН (форма 100.00) представляется в налоговые органы до 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.
Срок уплаты: не позднее 10 апреля.
Ставка 20% на Общем (с учетом расходов)

3% на Упрощенном (без учета расходов)
1
Налог на чистый доход нерезидента
Объект обложения: чистый доход филиала
Декларации по КПН (форма 100.00) представляется до 31 марта.
Срок уплаты: не позднее 10 апреля.
у ТОО нет, только у филиала
2
КПН у источника выплаты дивидендов
(учредителям/участникам)
Ставка 15% (вне зависимости от режима)
для РФ – 10%
3
КПН у источника выплаты доходов нерезидентам, если по договору с иностранным контрагентом место исполнения - Казахстан (работы, услуги)
Ставка 20% (вне зависимости
от режима)
4
Налог на имущество
Объект обложения:
здания, сооружения.
Декларация по налогу на имущество, транспорт и земельному налогу (форма 700.00) представляется в налоговые органы до 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом
(календарный год).
Ставка 1,5 % (общеустановленный
режим)

Ставка 0,5% (упрощённый режим)
5
НДС в Казахстане (для плательщиков НДС)
Ставка 12% - в случае добровольной или обязательной постановки (при превышении минимума оборота в 20 000 МРП за календарный год на учёт в качестве плательщика НДС.
Объект обложения:
разница между начисленным НДС и зачетным НДС за квартал. Декларация по НДС (форма 300.00) представляется в налоговые органы не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом (кварталом).
Срок уплаты НДС не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом (кварталом).
Ставка 12% (вне зависимости от режима)
6
НДС на импорт (для всех импортеров, плательщиков и не плательщиков НДС, в случае ввоза товаров, транспортных средств, оборудования).
Объект обложения: таможенная стоимость импортируемых товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством. Если имущество, товары завозятся из стран Таможенного союза, представляются декларация по форме 320.00 и заявление по форме 328.00 в срок до 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом (календарный месяц), в котором приняты на учет импортированные товары).
Срок уплаты:
не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Ставка 12% (вне зависимости от режима)

- в зачет для плательщиков НДС;

- включается в стоимость ТМЗ для неплательщиков НДС
7
Индивидуальный подоходный налог (ИПН) с доходов физических лиц по договорам ГПХ и работников
Ставка 10% (вне зависимости от режима)
8
Налог на транспортные средства
(при наличии авто на балансе у компании в РК)
Объект обложения: объем двигателя авто
Декларация по налогу на имущество, транспорт и земельному налогу (форма 700.00) представляется до 31 марта года, следующего за отчетным налоговым (годом).
Исчисление налога производится по
ставкам, установленным в МРП на объем
двигателя.
9

О КАТЕГОРИЯХ СУБЪЕКТОВ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

Малое
(соответствие двум критериям)
  • Работников - до 100
  • Средний объем дохода (годовой оборот) - до 300 000 МРП (918 900 000 тенге)
  • Минимальный уставный капитал - 0 тенге
Среднее
(соответствие двум критериям)
  • Работников - от 100 до 250
  • Средний объем дохода (годовой оборот) - до 3 000 000 МРП (9 189 000 000 тенге)
  • Минимальный уставный капитал - 100 МРП (306 300 тенге)
Крупное
(достаточно одного критерия)
  • от 250 работников
  • Средний объем дохода (годовой оборот) - от 3 000 000 МРП (9 189 000 000 тенге)
  • Минимальный уставный капитал - 100 МРП (306 300 тенге)
Категория предпринимательства
Численность работников
Средний объем дохода (годовой оборот)
Минимальный
Уставный капитал
Малое
(соответствие двум критериям)
до 100
до 300 000 МРП
(918 900 000 тенге)
0 тенге
Среднее
(соответствие двум критериям)
от 100 до 250
до 300 000 000 МРП
(9 189 000 000 тенге)
100 МРП
(306 300 тенге)
Крупное
(достаточно одного критерия)
от 250
от 3 000 000 МРП
(9 189 000 000 тенге)
100 МРП
(306 300 тенге)
Получить бесплатную консультацию по открытию компании в Казахстане

Нажимая на кнопку "Заказать", вы даете согласие на обработку персональных данных