5 важных особенностей сделок по экспорту
Временный вывоз товаров с последующим возвратом не является экспортом в ЕАЭС. Если вы планируете работать с партнёрами из Казахстана, необходимо учесть 5 важных особенностей сделки.
1. Нулевая ставка НДС и особенности в формулировках договора
При экспорте товаров с территории одного государства-члена Евразийского экономического союза на территорию другого государства-члена компания-экспортёр применяет нулевую ставку НДС. Чтобы подтвердить обоснованность нулевой ставки, необходимо вместе с налоговой декларацией предоставить следующие документы (и их копии):- Контракты, заключённые с налогоплательщиком другого государства-члена, на основании которых осуществляется экспорт товаров;
- Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное по форме, с отметкой налогового органа государства, куда ввезли товар, об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств). Заявление надо предоставить в оригинале в бумажном виде, либо в электронном, но с цифровой подписью.
- Транспортные (товаросопроводительные) или другие документы, которые подтверждают перемещение товаров с территории одного государства на территорию другого государства. Документы можно не предоставлять, если этого не требует законодательство страны, куда ввозят товар.
Чтобы исчислить НДС, при продаже товаров датой отгрузки считается дата первого по времени составления первичного бухгалтерского (учётного) документа, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика), либо дата выписки другого обязательного документа, предусмотренного законодательством государства-члена для налогоплательщика НДС.
Поэтому в договоре с казахстанским покупателем необходимо указать на применение нулевой ставки по НДС и желательно предусмотреть, чтобы покупатель представил документы, необходимые вам для подтверждения правомерности применения нулевой ставки по НДС, и сроки представления таких документов.
Кроме того, в договоре с покупателем необходимо указать момент перехода права собственности на товар и условия поставки по ИНКОТЕРМС 2010.
2. Аккуратность с расчётами при валютных операциях
Расчёты при валютных операциях производятся юридическими лицами-резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком РФ, а также переводами электронных денежных средств.То есть, все расчёты с нерезидентом (покупателем из Казахстана), даже если они будут осуществляться в рублях, вы должны производить через ваш счёт в уполномоченном банке (который будет указан в реквизитах договора).
Важно знать: если резидент не получил в срок на свой счёт в уполномоченном банке иностранную валюту или валюту РФ, которые причитаются за переданные нерезидентами товары, то ему выдадут предупреждение или оштрафуют его.
То есть, безопаснее всего с нерезидентами-покупателями работать по предоплате.
3. Постановка договора на учёт в банке
С валютой ещё не всё. Из-за особенностей валютного законодательства вместо оформления паспортов сделок резиденты обязаны ставить договоры на учёт в уполномоченных банках. Постановка на учёт нужна, если сумма обязательств по договору не менее:- 3 млн ₽ — для импортных контрактов или кредитных договоров,
- 6 млн ₽ — для экспортных контрактов.
Вам необходимо будет представлять в уполномоченный банк, через который будет осуществляться оплата по контракту:
- сам импортный (экспортный) контракт,
- справки о подтверждающих документах и сами подтверждающие документы — товарно-транспортные (перевозочные, товаросопроводительные), коммерческие документы.
4. Особенности отгрузочных документов
В счёте-фактуре и товарной накладной надо будет указывать нулевую ставку НДС. Российская организация при экспорте товаров в страны ЕАЭС вправе оформить вместо счёта-фактуры и товарной накладной универсальный передаточный документ со статусом «1», утверждённый её учётной политикой (письмо ФНС России от 06.07.2016 N ЕД-4-15/12070).5. Статистическая отчётность при вывозе (ввозе) товаров
Российская компания, которая экспортирует или импортирует товар в страны ЕЭС, обязана своевременно представлять таможне статистическую форму, заполненную в личном кабинете участника внешнеэкономической деятельности. Она размещена на официальном сайте Федеральной таможенной службы.Особенности предоставления статистической формы «Учёт перемещения товаров»:
- Форму надо заполнить в электронном виде и подписать усиленной квалифицированной электронной подписью;
- Документ можно заполнить по нескольким отгрузкам за отчётный период, если это был один и тот же товар, который поставлен в рамках одного контракта тому же покупателю;
- Предоставить данные надо не позже 10-го рабочего дня календарного месяца, который следует за месяцем, когда отгрузили товар.
То есть, за каждый месяц, в котором компания осуществит ввоз (вывоз) товара в Казахстан (из Казахстана) необходимо представить таможенным органам статистическую форму «Учёт перемещения товаров». Если не предоставить эту форму или исказить данные, то компанию могут оштрафовать. Должностные лица на 10-15 тысяч рублей, юридические лица — на 20-50 тысяч рублей.